Стаття

Отримано 22.09.2025

Доопрацьовано 18.02.2026

Прийнято 31.03.2026

Опубліковано 13.04.2026

Взято з Том 30, № 1, 2026

Сторінки 104 -118

Ivanenko, A. (2026). Digitalisation of accounting and tax functions for agricultural enterprises. Ukrainian Black Sea Region Agrarian Science, 30(1), 104-118. https://doi.org/10.56407/bs.agrarian/1.2026.102

Цифровізація бухгалтерського обліку та податкової функції для сільськогосподарських підприємств

Андрій Іваненко

Метою даного дослідження було визначення особливостей цифровізації бухгалтерського обліку та податкових процесів аграрних підприємств з оцінюванням її впливу на фінансові результати. У межах дослідження застосовано системний підхід, метод узагальнення, описово-аналітичний, структурно-логічний та статистичний методи для дослідження інформаційних систем підприємств і цифрових сервісів податкового адміністрування. Результати дослідження показали, що рівень цифровізації податкового адміністрування перевищує 98 % електронного подання звітності, а обсяг електронного документообігу зріс з 34,5 млн документів у 2022 році до понад 82 млн у 2024 році. У системі електронного адміністрування податку на додану вартість у 2024 році було оброблено податкові накладні на суму близько 2,744 млрд грн, з яких первинно заблоковано близько 54 млрд грн (приблизно 1,97 %), тоді як після процедур розблокування фактичний обсяг заблокованого податку на додану вартість становив близько 14 млрд грн, що відповідало приблизно 0,5 % від загальної суми. Аналіз діяльності компанії МХП засвідчив зростання виручки з 1,647 до 2,635 млн дол. США (+60 %) та капітальних інвестицій з 92 до 210 млн дол. США (+128 %) у 2021-2025 роках при одночасному зниженні чистого боргу з 1,164 до 900 млн дол. США. У компанії Kernel встановлено скорочення чистого боргу з 836 до 143 млн дол. США (-83 %), а також автоматизацію обробки до 240 тис. електронних товарно-транспортних накладних за сезон і скорочення часу перевірки документів на 80 %. Напрями вдосконалення передбачають інтеграцію облікових систем із податковими сервісами, використання хмарних технологій, аналітичних інструментів та автоматизацію обробки даних для підвищення узгодженості інформації і швидкості облікових процесів. Практичне значення дослідження полягає у можливості використання його результатів аграрними підприємствами для оптимізації облікових і податкових процесів, підвищення ефективності управління фінансовими потоками та зниження витрат

автоматизація; документообіг; адміністрування; ефективність; контроль; аналітика
  1. “MHP” implements a system of digital planning of resources and work processes of the enterprise. (2021). Retrieved from https://interfax.com.ua/news/economic/734279.html.
  2. Balaniuk, I., & Ivanyuk, T. (2022). Peculiarities of application of digital technologies in accounting and taxation consulting. Actual Problems of Regional Economy Development, 2(18), 8-15. doi: 10.15330/apred.2.18.8-15.
  3. Bookkeeper. (n.d.). About Bookkeeper. Retrieved from https://bookkeeper.kiev.ua/pro-proekt/.
  4. Brazil, N., Tkachenko, A., & Zdir, V. (2023). Digitalization of the accounting, reporting and taxation system in the modern economic conditions. Scientific Papers of Dmytro Motornyi Tavria State Agrotechnological University (Economic Sciences), 2(48), 103-112. doi: 10.31388/2519-884x-2023-48-103-112.
  5. Business Automation Software. (n.d.). BAS accounting. Retrieved from https://www.bas-soft.eu/soft/bas-mass/ bas-accounting/.
  6. Business Automation Union. (n.d.). BAS AGRO. Accounting. Retrieved from https://rask.ua/bas-agro-buhgalteria.
  7. Černá, M., & Pokorný, J. (2024). Digital transformation of tax and accounting processes. In Proceedings of the 19th European conference on innovation and entrepreneurship (pp. 129-136). Sydney: ECIE. doi: 10.34190/ ecie.19.1.2541.
  8. Debet Plus. (n.d.a). Configuration “Agriculture”. Retrieved from https://debet.com.ua/konfihuratsiya-silskehospodarstvo.
  9. Debet Plus. (n.d.b). Structure of the Debit Plus system. Retrieved from https://debet.com.ua/struktura-systemydebet-plyus.
  10. Dilovod. (n.d.). Retrieved from https://dilovod.ua/.
  11. Fu, H., & Ramayah, T. (2025). A dual-learning pathway: How digital orientation and financial literacy shape digital transformation in Chinese agriculture enterprises. Pakistan Journal of Commerce and Social Sciences, 19(2), 141-171. doi: 10.64534/comm.2025.007.
  12. Gao, X., & Gao, R. (2024). A study of the impact of digital financial inclusion on the resilience of the agricultural chain. Frontiers in Sustainable Food Systems, 8, article number 1448550. doi: 10.3389/fsufs.2024.1448550.
  13. García-Cornejo, B., Pérez-Méndez, J.A., Wall, A., & Castrillo-Cachón, D. (2025). The effect of management accounting practices and ICT on the efficiency of organic farms. Journal of Rural Studies, 114, article number 103554. doi: 10.1016/j.jrurstud.2024.103554.
  14. He, L., Zhou, L., Qi, J., Song, Y., & Jiang, M. (2024). The role of digital finance embedded in green agricultural development: Evidence from agribusiness enterprises in China. Land, 13(10), article number 1649. doi: 10.3390/ land13101649.
  15. Hendriyetty, N., Evans, C., Kim, C.J., & Taghizadeh-Hesary, F. (Eds). (2022). Taxation in the digital economy: New models in Asia and the Pacific. London: Routledge. doi: 10.4324/9781003196020.
  16. Human capital management software. (n.d.). Retrieved from https://www.sap.com/products/hcm.html.
  17. Ihnatenko, S., & Tomashuk, I. (2024). Current trends in automation and digitalization of management accounting in agricultural enterprises: Economic aspect. Economic Scope, 191, 465-472. doi: 10.32782/2224-6282/192-3.
  18. Jin, S., & Zhong, Z. (2024). Impact of digital inclusive finance on agricultural total factor productivity in Zhejiang Province from the perspective of integrated development of rural industries. PLoS ONE, 19(4), article number e0298034. doi: 10.1371/journal.pone.0298034.
  19. Kernel. (2021). Kernel Holding S.A. Annual report for the year ended 30 June 2021. Kyiv: Kernel.
  20. Kernel. (2022). Kernel Holding S.A. Annual report for the year ended 30 June 2022. Kyiv: Kernel.
  21. Kernel. (2023). Kernel Holding S.A. Annual report for the year ended 30 June 2023. Kyiv: Kernel.
  22. Kernel. (2024). Kernel Holding S.A. Annual report for the year ended 30 June 2024. Kyiv: Kernel.
  23. Kernel. (2025). Kernel Holding S.A. Annual report for the year ended 30 June 2025. Kyiv: Kernel.
  24. Lesiuk, V. (2021). The impact of digitalization on the economic efficiency of agricultural enterprises. In II international scientific and practical conference on problems of higher education and science “Modern challenges of sustainable business development” (pp. 89). Zhytomyr: Zhytomyr Polytechnic State University.
  25. Li, Q., Li, X., Zhai, Q., Li, W., & Wagan, S.A. (2025). Impact of digital financial inclusion on agricultural enterprise innovation. Transformations in Business & Economics, 24(1(64)), 102-122. doi: 10.15388/tibe.2025.24.1.5.
  26. Liu, Y., Dong, Y., & Qian, W. (2024). The impact of digital transformation on the quality and safety level of agricultural exports: Evidence from Chinese listed companies. Humanities and Social Sciences Communications, 11, article number 817. doi: 10.1057/s41599-024-03321-w.
  27. Main Department of the State Tax Service in Lviv region. (2026). In January-February 2026, more than 98 percent of taxpayers in the Lviv region submitted their tax returns electronically. Retrieved from https://lv.tax.gov.ua/ media-ark/news-ark/990021.html.
  28. Main Department of the State Tax Service in Zhytomyr region. (2019). The E-Receipt system (electronic receipt) is an alternative to traditional PROs in the field of registration of settlement transactions. Retrieved from https:// zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/394070.html.
  29. MASTER. (n.d.). Accounting program. Retrieved from https://masterbuh.com/.
  30. MeDoc. (2024a). Electronic document management – a trend for 2024. Retrieved from https://medoc.ua/news/ elektronnij-dokumentoobg-trend-2024-roku.
  31. MeDoc. (2024b). Let’s summarize: Achievements and novelties of 2024, which Medoc is proud of. Retrieved from https://medoc.ua/news/pdbmo-pdsumki-dosjagnennja-ta-novinki-2024-roku-jakimi-pishatsja-medoc.
  32. MHP considers the EU, Great Britain, Japan, the USA and Canada to be the most priority markets for agricultural exports. (2025). Retrieved from https://interfax.com.ua/news/economic/1083506.html.
  33. MHP. (2021). Financial results for the third quarter and nine months ended 30 September 2021. Limassol: MHP SE.
  34. MHP. (2022). Financial results for the third quarter and nine months ended 30 September 2022. Limassol: MHP SE.
  35. MHP. (2023). Financial results for the third quarter and nine months ended 30 September 2023. Limassol: MHP SE.
  36. MHP. (2024). Financial results for the third quarter and nine months ended 30 September 2024. Limassol: MHP SE.
  37. MHP. (2025). Financial results for the third quarter and nine months ended 30 September 2025. Limassol: MHP SE.
  38. Nain, S., Francis, E., & GuoHong, X. (2025). Accounting in the era of digitalization in Malaysia: The conceptual framework. Labuan Bulletin of International Business and Finance, 23(1), 1-11. doi: 10.51200/lbibf.v23i1.5631.
  39. Navkolo. (n.d.). Retrieved from https://navkolo.one/.
  40. Nesenenko, P. (2022). Taxation of the agricultural sector in the system of Ukraine’s economic policy implementation and its digitalization. Economics. Ecology. Socium, 6(3), 10-21. doi: 10.31520/26167107/2022.6.3-2.
  41. Odoo. (n.d.). Retrieved from https://www.odoo.com/uk_UA.
  42. Oleynikova, L., & Dolzhenko, I. (2020). Improvement of tax control in Ukraine on the basis of implementing BEPS plan tools and automatic information exchange. RFI Scientific Papers, 3, 79-94. doi: 10.33763/ npndfi2020.03.079.
  43. Pham, Q.H., & Vu, K.P. (2024). Insight into how digital forensic accounting and metaverse circular business model innovation contribute to accelerated internationalization: Evidence from Vietnam-based SMEs. Cogent Business & Management, 11(1), article number 2320203. doi: 10.1080/23311975.2024.2320203.
  44. Polyova, O.L., Manelyak, I.V., & Malitsky, P.O. (2024). Main theoretical approaches to digital transformation of accounting systems of agricultural enterprises. Current Issues in Economic Sciences, 5. doi: 10.5281/ zenodo.14177870.
  45. Potaeva. O. (2025). In 2024, about 15% of tax invoices were blocked every month. Retrieved from https://agrotimes. ua/agromarket/u-2024-roczi-shhomisyaczya-blokuvaly-blyzko-15-podatkovyh-nakladnyh/.
  46. Prasad, A. (2024). In Ukraine, the number of inspections of individual entrepreneurs decreased over the year, but the number of fines increased sharply. Retrieved from https://forbes.ua/news/v-ukraini-za-rik-pomenshaloperevirok-fopiv-ale-suma-shtrafiv-rizko-zrosla-08112024-24670.
  47. Sadjadi, E.N., & Fernández, R. (2023). Challenges and opportunities of agriculture digitalization in Spain. Agronomy, 13(1), article number 259. doi: 10.3390/agronomy13010259.
  48. SAP Business One. (n.d.). Retrieved from https://www.sap.com/ukraine/products/erp/business-one.html.
  49. SAP Master Data Governance. (n.d.). Retrieved from https://www.sap.com/ukraine/products/data-cloud/ master-data-governance.html.
  50. Sauvagerd, M., Mayer, M., & Hartmann, M. (2024). Digital platforms in the agricultural sector: Dynamics of oligopolistic platformisation. Big Data & Society, 11(4). doi: 10.1177/20539517241306365.
  51. Shamshiri, R.R., Sturm, B., Weltzien, C., Fulton, J., Khosla, R., Schirrmann, M., Raut, S., Basavegowda, D.H., Yamin, M., & Hameed, I.A. (2024). Digitalization of agriculture for sustainable crop production: A use-case review. Frontiers in Environmental Science, 12, article number 1375193. doi: 10.3389/fenvs.2024.1375193.
  52. Shyhun, M., & Zhuravel, A. (2021). Improving of the tax calculations in SAP for Ukrainian companies. Accounting and Finance, 1(91), 83-89. doi: 10.33146/2307-9878-2021-1(91)-83-89.
  53. SMARTFIN.UA. (n.d.). Retrieved from https://smartfin.ua/.
  54. Tarasovsky, Yu. (2026). Kernel scaled up the use of e-TTN by integrating 1,000 carriers and 6,000 drivers into a digital system: Ready to share experience. Retrieved from https://forbes.ua/news/kernel-masshtabuvavvikoristannya-e-ttn-integruvavshi-1000-pereviznikiv-ta-6000-vodiiv-u-tsifrovu-sistemu-gotoviy-dilitisyadosvidom-10022026-36214.
  55. The results of the implementation of the Microsoft ERP system in Kernel-Trade have been announced. (2024). Retrieved from https://latifundist.com/novosti/64086-nazvano-rezultati-vprovadzhennya-sistemi-microsoftdynamics-nav-v-kernel-trejd.
  56. Valaskova, K., Nagy, M., & Juracka, D. (2025). Digital transformation and financial performance: An empirical analysis of strategic alignment in the digital age. Journal of Enterprising Communities People and Places in the Global Economy, 19(5), 1178-1205. doi: 10.1108/jec-11-2024-0241.
  57. Yakubyshyn, O. (2025). Digitalization of accounting of tax settlements of agricultural enterprises. Economy and Society, 82. doi: 10.32782/2524-0072/2025-82-11.
  58. Yuan, Y., Guo, X., & Shen, Y. (2024). Digitalization drives the green transformation of agriculture-related enterprises: A case study of A-share agriculture-related listed companies. Agriculture, 14(8), article number 1308. doi: 10.3390/agriculture14081308.