Стаття

Отримано 20.02.2025

Доопрацьовано 01.05.2025

Прийнято 24.06.2025

Взято з Том 29, № 2, 2025

Сторінки 22 -33

Potryvaieva, N., Dubinina, M., Cheban, Yu., Syrtseva, S., & Luhova, O. (2025). Role of accounting and control system in taxation of agricultural enterprises under martial law. Ukrainian Black Sea Region Agrarian Science, 29(2), 22-33. https://doi.org/10.56407/bs.agrarian/2.2025.22

Роль обліково-контрольної системи в оподаткуванні аграрних підприємств в умовах воєнного стану

Наталя Потриваєва Марина Дубініна Юлія Чебан Світлана Сирцева Ольга Лугова

В умовах воєнного стану аграрний сектор України стикається зі значними викликами, зокрема нестабільністю податкового навантаження, змінами в законодавчому регулюванні та складнощами у веденні бухгалтерського обліку. Обліково-контрольна система відіграє ключову роль у забезпеченні прозорості фінансової діяльності аграрних підприємств, оптимізації податкових зобов’язань і мінімізації ризиків фіскального контролю. Метою дослідження було визначення ролі обліково-контрольної системи в оподаткуванні аграрних підприємств під час війни та розробка пропозицій щодо її вдосконалення. За результатами проведеного дослідження визначено роль обліково-контрольної системи в оподаткуванні аграрних підприємств в умовах воєнного стану та розроблено практичні рекомендацій щодо її оптимізації. Наведено аналіз законодавчих змін, порівняльний аналіз податкових механізмів та результати анкетування підприємств-учасників проєкту «Територія високого рівня податкової довіри». Встановлено, що в умовах воєнного стану ефективність функціонування обліково-контрольної системи безпосередньо впливає на можливості підприємств виконувати податкові зобов’язання, знижувати ризики штрафних санкцій і зберігати фінансову стабільність. Запропоновано підходи до коригування системи обліку та контролю, що дозволяють мінімізувати податкові ризики, зменшити фінансове навантаження та адаптуватися до змін у податковому регулюванні. Результати дослідження можуть бути використані аграрними підприємствами для удосконалення обліково-контрольної системи, а також державними органами при розробці податкових ініціатив, спрямованих на підтримку бізнесу в умовах кризових ситуацій. Запропоновано підходи до інтеграції цифрових інструментів у процеси управління фінансами підприємств, що дозволяє оперативно реагувати на виклики воєнного стану. Рекомендації спрямовано на діджиталізацію системи обліку для зниження адміністративного навантаження та підвищення стійкості аграрного сектору

аграрні підприємства; обліково-контрольна система; оподаткування; податкове регулювання; податковий комплаєнс-менеджер
  1. Amelin, A. (2022). Following the example of Israel. How Ukraine can rebuild its economy after the war. Retrieved from https://nv.ua/ukr/opinion/viyna-rosiji-proti-ukrajini-yak-ukrajini-vidnovitiekonomiku-pislya-viyni-izrajil- ostanni-novini-50229005.html.
  2. Arbeláez, M.A., Higuera, S., Steiner, R., & Zuluaga, S. (2019). The political economy of protection of some “sensitive” agricultural products in Colombia. Bogotá: Fedesarrollo.
  3. Butkevich, O. (2021). Formation of accounting policies in terms of payments for tax payments. Economic Space, 171, 87-92. doi: 10.32782/2224-6282/171-15.
  4. Dubinina, M., Syrtseva, S., Cheban, Y., Dubinin, V., Khomiak, N., & Luhova, O. (2022). Organization of accounting in the countries of the European Union: Сurrent problems and prospects of improvement. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 2(43), 271-277. doi: 10.55643/fcaptp.2.43.2022.3759.
  5. Dyreng, S.D., Hanlon, M., & Maydew, E.L. (2019). When does tax avoidance result in tax uncertainty? The Accounting Review, 94(2), 179-203. doi: 10.2308/accr-52198.
  6. Hörner, S. (2020). New tax measures in Germany to mitigate COVID-19 impact. Retrieved from https://www. insightgermany.com/articles/2020/covid-19-tax-measures.
  7. Hou, L., Liu, Z., Zhang, Q., & Zhao, X. (2024). Local state capacity and uneven taxation across industrial firms. China & World Economy, 32(3), 191-214. doi: 10.1111/cwe.12536.
  8. Jensen, I. (2022). Analytical review of small farms of Ukraine registered as a natural person-entrepreneur of the 4th group: Influence of specific features of accounting and auditing on the dynamics of their development and decline as of 2021. Scientific Bulletin of Mukachevo State University. Series “Economics”, 9(1), 50-58. doi: 10.52566/msu-econ.9(1).2022.50-58.
  9. Kartiko, G., Hudiarini, S., & Nurfitriasih, D.M. (2023). Implementation of law number 7 of 2021 on harmonization of tax regulations as an effort to improve the budget deficit and increase the tax ratio. Journal of Legal and Administrative Reform, 1(2), 76-88. doi: 10.57185/jlarg.v1i2.18.
  10. Khadka, C., Pandey, G., Poudel, A., & Cudnilova, E. (2024). Assessing financial management practices and accounting mechanisms in agricultural cooperatives: A case study from Nepal. Management Studies, 12(3), 146-171. doi: 10.17265/2328-2185/2024.03.002.
  11. Kostornoi, S., Yatsukh, O., Tsap, V., Demchenko, I., Zakharova, N., Klymenko, M., Labenko, O., Baranovska, V., Daniel, Z., & Tomaszewska-Górecka, W. (2021). Tax burden of agricultural enterprises in Ukraine. Agricultural Engineering, 25(1), 157-169. doi: 10.2478/agriceng-2021-0013.
  12. Kovalchuk, I., Melnyk, V., Novak, T., & Pakhomova, A. (2021). Legal regulation of agricultural taxation. European Journal of Sustainable Development, 10(1), 479-494. doi: 10.14207/ejsd.2021.v10n1p479.
  13. Law of Ukraine No. 2120-IX “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine Regarding the Validity of Provisions for the Period of Martial Law”. (2022, March). Retrieved from https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/2120-20.
  14. Law of Ukraine No. 3219-IX “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Laws of Ukraine on Peculiarities of Taxation During the Period of Martial Law”. (2023, June). Retrieved from https://zakon.rada.gov. ua/laws/show/3219-20.
  15. Lomachynska, I.A., Maslennikov, Y.I., Poberezhets, O.V., Shebanina, O., & Plets, I. (2023). Management of the financial potential of innovative development of the national economy in the context of digital transformation. Economic Affairs, 68, 797-803. doi: 10.46852/0424-2513.2s.2023.23.
  16. Marmul, L.O. (2018). The current state and priorities of development of the system of accounting, taxation and analysis of production and economic activity of economic entities of the agro-industrial sector of the economy. Kherson: Ailant.
  17. McKeehan, M.K., & Zodrow, G.R. (2017). Balancing act: Weighing the factors affecting the taxation of capital income in a small open economy. International Tax and Public Finance, 24, 1-35. doi: 10.1007/s10797-0169414-3.
  18. Okafor, O. (2022). Digitizing agriculture in Nigeria for better outcomes. Retrieved from https://africaexchange. com/blog/digitizing-agriculture-in-nigeria-for-better-outcomes.
  19. Omodero, C.O. (2022). Energy and ICT tax effects on foreign direct investment in a low-income economy. Scientific Horizons, 25(2), 89-96. doi: 10.48077/scihor.25(2).2022.89-96.
  20. Oneshko, S., Syrtseva, S., & Kulhanik, O. (2022). Tax reform during the war period. Efficient Economy, 10. doi: 10.32702/2307-2105.2022.10.37.
  21. Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 495 “On Approval of the Procedure for the Formation and Publication of the List of Taxpayers with a High Level of Voluntary Compliance with Tax Legislation”. (2024, October). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1539-24#Text.
  22. Order of the State Tax Service of Ukraine No. 322 “On Approval of the Methodology for Verification of the Accuracy, Completeness of Calculation and Payment of Personal Income Tax, Single Contribution to the Compulsory State Social Insurance and Military Tax”. (2023, May). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/ rada/show/v0322912-23#Text.
  23. Order of the State Tax Service of Ukraine No. 444 “On Approval of the Methodology for Conducting Inspections of General Provisions of Tax and Other Legislation of Ukraine, Control over Compliance with Which is Entrusted to Tax Authorities”. (2023, June). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0444912-23#Text.
  24. Order of the State Tax Service of Ukraine No. 445 “On Approval of the Methodology for Conducting an Audit of the Accuracy, Completeness of Accrual and Payment of Income Tax”. (2023, June). Retrieved from https:// zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0445912-23#Text.
  25. Order of the State Tax Service of Ukraine No. 446 “On Approval of the Methodology for Conducting an Audit of the Accuracy, Completeness of the Accrual and Payment of Value Added Tax”. (2023, June). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0446912-23#Text.
  26. Order of the State Tax Service of Ukraine No. 831 “On Approval of the Methodology for Verification of the Accuracy, Completeness of Accrual and Payment of Excise Tax”. (2023, October). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0831912-23#Text.
  27. Predko, I.Y. (2015). Features of functioning of accounting and control support of enterprises of Ukraine. Accounting, Analysis and Audit: Problems of Theory, Methodology, Organisation, 2, 148-156.
  28. Shevchuk, S.V., & Zaitseva, A.D. (2018). Modelling of the accounting policy for the aims of profit taxation. Market Infrastructure, 23, 319-323.
  29. Silajdzic, S., & Mehic, E. (2022). How effective is tax policy in attracting foreign direct investments in transition countries? Central European Business Review, 11(1), 19-39. doi: 10.18267/j.cebr.274.
  30. Singh, R.R. (2016). Improving taxation environment: Attracting foreign direct investment. New Delhi: Indian Council for Research on International Economic Relations.
  31. Sus, T., Suduk, N., Yemets, O., Movchun, S., & Tsyupa, O. (2023). Innovative development of the agricultural sector: Financing models and assessment of the impact of financing at the regional level. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 2(49), 181-193. doi: 10.55643/fcaptp.2.49.2023.4021.
  32. Tax Code of Ukraine. (2010, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
  33. Tkal, Ya.S., Abraham, Yu.V., Tkachenko, V.V., & Nechyporenko, V.V. (2019). The formation of effective usage of land resources in accounting, analysis and management of agricultural enterprises in the market conditions. Journal of Advanced Research in Law and Economics, 10(4), 1134-1147. doi: 10.14505//jarle.
  34. Verbivska, L., Zhuk, O., Yevseeva, O., Kuchmiyova, T., & Sayenko, V. (2023). The role of e-commerce in stimulating innovative business development in the conditions of European integration. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 3(50), 330-340. doi: 10.55643/fcaptp.3.50.2023.3930.
  35. Zeira, J. (2021). The Israeli economy: A story of success and costs. Princeton: Princeton University Press.